营改增对修建企业财政的影响及对策
作者:华体会 发布时间:2021-03-21 00:40
本文摘要:现在我国修建业税改已经提上议事日程,营业税改征增值税对财政的影响成为企业关注的焦点。本文以某土建工程实例数据举行测算和分析,研究发现,由于修建业质料费占整个工程造价比重较大,而修建业上游多为小微企业或个体工商户,从他们那获得增值税专用发票难度较大,纵然获得专用发票,其可抵扣的进项税率较低,造成税改后企业税负提高,利润下降。本文分析了“营改增”对修建企业财政的影响,并提出了修建企业纳税计划等应对计谋。

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现在我国修建业税改已经提上议事日程,营业税改征增值税对财政的影响成为企业关注的焦点。本文以某土建工程实例数据举行测算和分析,研究发现,由于修建业质料费占整个工程造价比重较大,而修建业上游多为小微企业或个体工商户,从他们那获得增值税专用发票难度较大,纵然获得专用发票,其可抵扣的进项税率较低,造成税改后企业税负提高,利润下降。本文分析了“营改增”对修建企业财政的影响,并提出了修建企业纳税计划等应对计谋。【关键词】营业税、增值税、修建企业、收入、成本凭据财税[2011]110号文件《营业税改增值税试点方案》,修建业被列入试点规模,先行试点的上海,修建业仅其部门下游勘探行业分支纳入了““营改增””试点,但财政部多次表现,将总结试点履历,逐步扩大试点规模,争取在“十二五”期间将革新逐步推广到全国规模。

这讲明修建业““营改增””是局势所趋。这段过渡时期给实务界和理论界探讨修建业““营改增””的影响和对策提供了名贵时间,本文基于此拟剖析““营改增””对修建企业财政的影响,并提出切实可行的应对计谋。根据增值税以增值额为征税工具的计税原理,修建企业应当根据当期取得的全部工程结算收入和价外用度盘算确定销售额,并据以盘算当期销项税额;当期购进验收入库用于工程施工的物资质料,取得增值税专用发票时,进项税额可在当期抵扣;当期支付给正当分包单元的工程结算款,取得增值税专用发票,其进项税额也应在当期抵扣。增值税的焦点特征是抵扣机制,优势在于能够有效制止重复征税。

修建业作为以质料、人工、机械构筑工程实体的行业,质料费占整个工程造价的60-70%,征收营业税时,营业税对所得税有减税效应;改征增值税后,进项税额能否抵扣、抵扣几多,这些都将影响到企业的收入、成本、利润及整体税负。1.某工业修建土建工程实例由于差别结构、差别用途的修建物耗用质料的种类、数量、金额比例均不相同,为说明问题,以笔者调研的某工业修建土建工程为例,测算““营改增””对企业财政的影响和整体税负的增减(不思量城建税和教育费附加),该工程的收入、用度、成本的组成在同类工程中具有代表性,详细数据如下表所示,表中数据表现相应项目的金额,单元为万元。

某工业修建土建工程相关数据表 项目 征收 营业税 征收增值税 见注释① 增值税率 销或进项 税额 工程结算收入 5000 4504.5 11% 销项 495.5 营业税金3% 150 工程成本 4316.3 4008.68 质料费 2617 2353.69 其中:钢筋 型钢 1252 1070 17% 进项 -181.91 水泥 436 372.64 17% 进项 -63.35 砂石 257 249.51 3% 进项 -7.49 机砖 32 31.02 3% 进项 -0.93 木料 11 10.68 3% 进项 -0.32 其他质料 629 619.84 见注释② 进项 -9.16 机械费 375.3 331.68 见注释③ 进项 -43.62 人工费 1007 1007 其他直接费 90 90 暂时设施费 30 29.31 见注释④ -0.69 现场治理费 197 197 利润 533.7 495.82 所得税 133.42 123.96 净利润 400.28 371.86 新增牢固资产⑤ 87.5 进项 -14.87 增值税金 173.16 注:①此列数据为:征收营业税相应数据/(1+增值税税率),详细说明见下文分析;②按小规模纳税人50%取得增值税专用发票,50%不能取得;③按80%租赁,20%自有设备盘算,租赁设备税率17%;④暂时设施费一般由沙石、水泥、砌体、人工费组成,假设人工费占20%,其他按小规模纳税人3%的征收率抵扣;⑤根据上市公司2010年平均新购设备牢固资产/销售收入比例为1.75%,假设折旧率10%,购置价为不含税价钱。从上表可见,征营业税时企业整体税负为:营业税150万元+所得税133.42万元=283.42万元;改征增值税后企业整体税负为:增值税173.16万元+所得税123.96万元=297.12万元,税改后企业整体税负增加:297.12-283.42=13.7万元。企业利润淘汰:400.28万元-371.86万元=28.42万元。

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营业税改增值税的目的是制止重复征税,淘汰企业税负。为什么税改后企业税负不降反升呢?本文将逐项分析““营改增””对企业损益、资产、税负、现金流量以及谋划形式等的影响,并就修建业纳税计划提出相关建议。2.“营改增”对修建业财政的影响2.1对收入的影响征收营业税时,以修建企业全部工程造价为计税依据。

税改后,增值税为价外税,盘算时应以不含增值税的工程造价为计税依据。增值税有一个很是重要的特性即转嫁性,税负会通过销售转移给购置方,税改启动预示着增值税转嫁新一轮博弈的开始,差别转嫁幅度将直接影响到企业税前利润的增减,详细到修建业,从久远看会转移到建设单元,但短时间内不会一步到位,因为预算、造价、报价已经形成一套较为完备的执法法例,加之修建业市场竞争已进入白热化状态,企业投标报价的微小变化就会影响到工程中标率,进而影响到企业的任务开发,因此本文仅思量增值税无法转嫁下游的情况,这样有利于比力税改前后收入、成本、利润及税金的变化。

价税分散详细分析公式为:不含税价钱=含税价钱/(1+增值税税率)不含税价钱比含税价钱下降百分比=(含税价钱-不含税价钱)/含税价钱*100% =[1-1/(1+增值税税率)]*100%运用以上公式对工程结算收入举行分析,。


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